Kenapa potongan PPh 21 bulan Desember lebih besar

Hampir setiap Januari, bagian HR klien kami menerima pertanyaan yang sama dari karyawan: kenapa potongan pajak di slip gaji Desember jauh lebih besar dari bulan-bulan sebelumnya? Gajinya tidak naik, tidak ada bonus, tapi potongannya bisa tiga atau empat kali lipat.

Jawabannya ada di cara PPh 21 dipotong sejak 2024.

Januari sampai November: tarif efektif

Untuk pegawai tetap, pemotongan bulanan memakai tarif efektif rata-rata (TER). Tarifnya cukup dikalikan ke penghasilan bruto sebulan. Kategorinya ditentukan status PTKP:

• Kategori A: TK/0, TK/1, dan K/0
• Kategori B: TK/2, TK/3, K/1, dan K/2
• Kategori C: K/3

TER sengaja dibuat sederhana. Ia tidak memperhitungkan biaya jabatan, iuran pensiun, atau PTKP secara rinci. Akibatnya, total potongan sebelas bulan hampir selalu tidak persis sama dengan pajak setahun yang sebenarnya.

Desember: dihitung ulang setahun penuh

Di masa pajak terakhir, pemberi kerja tidak memakai TER. PPh 21 setahun dihitung dengan tarif Pasal 17 UU PPh atas penghasilan neto dikurangi PTKP, lalu dikurangi potongan yang sudah dilakukan Januari sampai November. Selisihnya itulah yang dipotong di Desember.

Jadi total pajak setahun tidak berubah. Yang berubah hanya cara pembagiannya per bulan.

Yang perlu disiapkan perusahaan

Pertama, beri tahu karyawan sejak awal tahun bahwa potongan Desember akan berbeda. Penjelasan satu paragraf di slip gaji November sering cukup mencegah keluhan.

Kedua, pastikan status PTKP setiap pegawai benar per 1 Januari. Salah kategori berarti salah TER selama sebelas bulan, dan semuanya baru ketahuan di Desember.

Ketiga, untuk pegawai yang berhenti di tengah tahun, masa pajak terakhirnya adalah bulan ia berhenti. Hitung ulang setahunnya dilakukan di bulan itu, bukan di Desember.

Kalau hasil hitung ulang Anda janggal, misalnya Desember justru minus besar, biasanya ada komponen yang salah dimasukkan sejak awal tahun. Itu lebih mudah diperbaiki sebelum bukti potong tahunan diterbitkan.